Как государство помогает бизнесу: налоговые льготы и преференции

Продолжение. Начало в №№ 205, 207 - 210.

Продолжаем серию материалов о круглом столе «Путеводитель для малого бизнеса: как государство помогает предпринимателям». Он состоялся в ставропольском центре «Мой бизнес», действующем на базе некоммерческой организации «Фонд поддержки предпринимательства в Ставропольском крае». Важно, что такие масштабные мероприятия при поддержке региональных министерства экономического развития и Торгово-промышленной палаты проходят не только в Ставрополе, но и в других территориях края. В том числе и сельских, что подтверждает пример Грачёвки. Совсем недавно ещё один круглый стол для предпринимателей прошёл в Новопавловске. Бизнесмены в течение нескольких часов получают очень полезную информацию о самых разных нюансах государственной помощи бизнесу и практических способах её получения. Также у предпринимателей есть возможность задать компетентным экспертам любые вопросы. На этот раз автор публикации подробнее остановится на системе налоговых льгот и преференций для малого и среднего бизнеса, предусмотренных российским законодательством.

Необходимая точность терминологии

С информацией о налоговых льготах и преференциях для малого и среднего бизнеса перед участниками круглого стола в режиме онлайн выступил заместитель начальника налогообложения юридических лиц Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ставропольскому краю Василий Решетов. Он подчеркнул, что прежде всего нужно определиться с терминологией.

Итак, льготы по налогам и сборам – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством преимущества, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основание, порядок и условия применения льгот, не могут носить индивидуального характера.

Налоговая преференция – это предоставляемое государством преимущество отдельным категориям плательщиков или снижение суммы налоговых обязательств различными способами. Это происходит путем понижения налоговых ставок, исключения объектов налогообложения, изменения сроков уплаты, применения понижающих коэффициентов.

Также важно понимать, кто относится к субъектам малого и среднего предпринимательства. Это средние, малые и микропредприятия. Их критерии таковы: средние – не более 250 человек работающих и до 2 миллиардов рублей доходов в год, малые – не более 100 человек и 800 миллионов, микро- – до 15-ти и 120-ти. Доходы считают по данным налогового учёта за прошедший год, не принимая во внимание сумму выплаченного НДС. Все сведения есть на сайте ФНС России.

Специальные налоговые режимы

Далее Василий Решетов остановился на наиболее популярных запросах, поступающих в налоговую службу от предпринимателей. Он отметил, что для плательщиков предусмотрена возможность добровольного выбора оптимального режима налогообложения. В частности, они вправе применять при своей деятельности специальные налоговые режимы. К ним относятся система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), упрощённая система налогообложения (УСН) и патентная система налогообложения (ПСН). Ещё один специальный режим – система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) – прекращает своё действие с начала 2021 года. О реакции на это предпринимательского сообщества региона газета «Вечерний Ставрополь» уже писала.

Преимуществами специальных режимов являются минимальное количество отчётности, освобождение от уплаты налога на прибыль организаций или НДФЛ, если речь идёт об индивидуальных предпринимателях. Также бизнесмены освобождаются от налогов на имущество (за исключением отдельно оговоренных случаев в специальном перечне объектов) и добавленную стоимость.

Единый сельскохозяйственный налог

Затем сотрудник налоговой службы остановился чуть подробнее на каждом из перечисленных режимов. Итак, единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Перейти на него могут организации и предприниматели, у которых доля доходов от сельскохозяйственной деятельности за календарный год составляет не менее 70 процентов. Налоговая ставка здесь – 6 процентов.

ЕСХН заменяет уплату налога на прибыль для юридических лиц, налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей, налога на имущество в его части, используемой при производстве сельхозпродукции. Отчётность сдается один раз в год при необходимости вести книгу доходов и расходов.

С начала прошлого года предприниматели, работающие по ЕСХН, платят НДС. Но при выполнении условий, изложенных в части 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации, бизнесмены имеют право на освобождение от этого налога.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) является, пожалуй, самым распространённым специальным режимом для плательщиков. Она применяется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями, которые могут выбрать объект налогообложения «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Последний чаще называют «доходы минус расходы».

Ограничениям для перехода на УСН является численность работников, которая не должна превышать 100 человек. С начала следующего года это число будет увеличено до 130. Доход предприятия не может быть больше 150 миллионов рублей (с 1 января 2021-го – 200 миллионов). Лимит для остаточной стоимости основных средств – не более 150 миллионов рублей. Что касается ограничений по видам деятельности, то УСН нельзя применять при производстве подакцизных товаров и добыче полезных ископаемых, а также нотариусам и адвокатам.

Налоговая ставка – 6 процентов при объекте «доходы» и 15 при использовании системы «доходы минус расходы».

УСН заменяет уплату налога на прибыль для юридических лиц и налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей. Также заменяется НДС, за исключением начисленного при импорте или для налогового агента, и налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, кроме объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости.

Отчётность составляется один раз в год, а авансовые платежи уплачиваются ежеквартально.

Индивидуальные предприниматели с объектом «доходы» могут уменьшить налог по УСН на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за наёмных работников, но не более чем на 50 процентов. Бизнесмены, у которых нет наёмных работников, имеют возможность уменьшить налог на всю сумму страховых взносов.

На основании статьи 346.20 Налогового кодекса законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки для плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы». Их пределы – от 5 до 15 процентов. Таким образом, Закон Ставропольского края № 39-кз от 17 апреля 2012 года устанавливает ставку в 5 процентов для предпринимателей, соответствующих вышеперечисленным условиям и осуществляющих свою деятельность в обрабатывающем производстве за исключением подакцизного, в профессиональной научной и технической сфере, в образовании, здравоохранении и при оказании социальных услуг. А краевой Закон № 98-кз от 29 декабря 2009 года предусматривает аналогичные условия для резидентов региональных индустриальных, туристско-рекреационных и технологических парков.

Кроме того, Законом № 53-кз от 22 июля 2019 года ставка в 0 (!)  процентов за первые два налоговых периода установлена для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН вне зависимости от объекта налогообложения. Они должны заниматься растениеводством и животноводством, охотой и предоставлением сопутствующих услуг, обрабатывающим производством (кроме изготовления подакцизных товаров, драгметаллов, монет и так далее), столярными и плотническими работами, научно-исследовательской деятельностью, образованием, здравоохранением, социальными услугами, библиотеками, архивами, музеями и другими культурными объектами, спортом. Василий Решетов подчеркнул, что, к сожалению, об этих возможностях знают далеко не все предприниматели, упуская эффективный способ оптимизации расходов. Именно поэтому такого рода круглые столы должны проводиться как можно чаще.

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) применяется только индивидуальными предпринимателями. Она может совмещаться с УСН, ЕСХН и общей системой налогообложения.

Ограничения – превышение средней численности наёмных работников свыше 15 человек и дохода более 60 миллионов рублей в год. Налоговая ставка – 6 процентов.

Патент не применяется в отношении реализации товаров, не относящихся к розничной торговле. Среди них подакцизные и подлежащие специальной маркировке средствами идентификации, в том числе специальными контрольными знаками.

ПСН заменяет уплату НДФЛ в отношении полученных при её использовании доходов, НДС кроме импорта и для налогового агента, а также налога на имущество, за исключением объектов недвижимости, базу по которым определяет их кадастровая стоимость.

Налог платится два раза в год, обязанность по предоставлению отчётности отсутствует. Патент выдается с любой даты и на период от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года.

Тем же Законом Ставропольского края № 53-кз от 22 июля 2019 года ставка в 0 процентов устанавливается для индивидуальных предпринимателей, которые впервые применяют ПСН, в течение первых двух налоговых периодов. Речь идёт о тех, кто занимается ремонтом, пошивом и изготовлением кожаных изделий, головных уборов, трикотажа; ремонтом, чисткой, покраской и пошивом обуви; обучением на курсах и репетиторством; уходом за детьми и больными; прочими услугами производственного характера; проведением занятий по физической культуре и спорту; работой поваров и приготовлением блюд на дому; сбытом сельхозпродукции; организацией экскурсий.

Преференции для тех, кто использует общую систему налогообложения

В завершающей части своего выступления Василий Решетов подчеркнул, что широкий спектр льгот и преференций законодательство предусматривает и для тех предпринимателей и предприятий, который остаются на общей системе налогообложения (ОСНО). Так, статья 145 главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации создана специально для малого бизнеса. Её нормы освобождают бизнесменов, использующих общую систему налогообложения, от уплаты НДС, если их выручка за три последовательных календарных месяца не превышает в совокупности двух миллионов рублей. Если эти условия присутствуют, то предприниматель просто должен уведомить налоговые органы об использовании данного освобождения.

Кроме того, существуют преференции для предприятий и организаций с целью повышения их инвестиционной привлекательности в рамках региональных проектов и территорий опережающего развития. Речь идёт о пониженных ставках налога на прибыль.

Для бизнесменов, работающих в области сельского хозяйства и переработки, устанавливается нулевая налоговая ставка по налогу на прибыль. Это же касается предприятий, осуществляющих образовательную и медицинскую деятельность, что предусмотрено статьёй 234.1 Налогового кодекса.

Конечно, за более подробной информацией все заинтересованные в ней лица могут обратиться в налоговый орган по месту учёта или на официальный сайт ФНС.

Вниманию предпринимателей:

Отмену единого налога на вменённый доход (ЕНВД) обсуждали и откладывали несколько лет. Теперь этот день настал – до конца 2020 года всем, кто применяет ЕНВД, нужно определиться, на что переходить. Это касается и индивидуальных предпринимателей, и организаций. С 2021 года ЕНВД больше не будет.

Вариантов перехода несколько. Индивидуальные предприниматели могут стать самозанятыми, перейти на патент (ПСН) или выбрать упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы» или «доходы минус расходы». Самый неудобный вариант перехода для бизнесменов – общая система налогообложения (ОСНО). Он ожидает всех, кто вовремя не выбрал другой вариант перехода.

Организации также могут перейти на УСН или попасть на общую систему налогообложения, менее комфортную из-за количества налогов и отчетности.

Для фермеров и других сельхозпроизводителей есть особый путь перехода – единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Он подойдет тем, у кого доля доходов от сельскохозяйственной деятельности превышает 70 процентов в общем объеме доходов.